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2019-06-15

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小型微利企业普惠性所得税减免政策(一)政策要点自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

(二)政策依据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)(三)注意事项1.小型微利企业无论按查账征收方式还是按照核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受该优惠政策;同时小型微利企业一律按照季度进行预缴。

2.在填报年度汇缴申报表时,对于“A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表”中的,103资产总额、104从业人数,需要按照四个季度的平均值计算,并且资产总额的单位为万元。

3.在填报季度预缴申报表时,纳税人只需填报本季度的资产总额和从业人数季初、季末值,系统会根据本季度及当年以前季度的相关情况,自动判断是否符合小型微利企业条件。如判断为“是”,则系统自动计算并填报应享受的减免税额。(来源:天津市税务局)(责编:唐心怡、王浩)。